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临沂银桥会计学校2018年初级实务第二章1
2018年02月15日 作者:佚名 来源:本站原创 浏览:
  
临沂银桥会计学校2018年初级实务第二章1
本讲义由银桥会计学校孙老师整理,学习咨询微信同电话15853990393 qq:1959922945
第二章  资产
本章考情分析
资产是考试中非常重要的一章,本章每年所占的分值都比较高。但今年教材对本章进行重大调整(删除了四大类知识点),所以预计今年本章分值在20分左右?忌诙员菊陆懈聪暗墓讨,对单一的知识点要从单选题、多选题和判断题的角度掌握;而对于复杂的知识点,还要与其他章节的知识融会贯通,以不定项选择题的形式进行掌握。
 
一、资产的概念
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:
第一,企业过去的交易或事项形成 的;
第二,为企业拥有或控制;
第三,预期会给企业带来经济利益 。
二、资产的确认条件
在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件:
第一,与该资产有关的经济利益很可能流入企业;
第二,该资产的成本或价值能够可靠地计量。
【例题•单选题】下列各项中,应作为工业企业资产核算的是( 。。
A.经营租入的设备
B.盘亏的存货
C.准备购入的原材料
D.融资租入的设备
【答案】D
【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A是企业不能拥有或控制的 ;选项B预期不能为企业带来经济利益的流入;选项C不是企业过去的交易或事项形成的。
三、资产的分类


第一节 货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
现金的使用范围:对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下(1000 元)的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。
(二)现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。


(三)现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。


1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;
2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
基本账务处理:
短缺时:
借:待处理财产损溢
  贷 :库存现金
经批准后:
借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
     管理费用(无法查明原因的)
  贷 :待处理财产损溢
溢余时:
借:库存现金
  贷:待处理财产损溢
经批准后:
借:待处理财产损溢
  贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
       营业外收入(无法查明原因的)
【例题•单选题】下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后会计处理表述正确的是(    )。(2017年)
A.冲减财务费用
B.计入其他应付款
C.冲减管理费用
D.计入营业外收入
【答案】D
【解析】 企业无法查明原因的现金溢余,报经批准后计入营业外收入;峒品致嘉
借:待处理财产损溢
   贷:营业外收入
【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是( 。。(2016年)
A.营业外支出
B.财务费用
C.管理费用
D.其他业务成本
【答案】C
【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C 正确。
【例题•单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是(    )。(2015年)
A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目
B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
【答案】D
【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:
借:待处理财产损溢
   贷:其他应付款(支付给有关单位)
       营业外收入(无法查明原因)
现金短缺报经批准后的相关会计处理为:
借:其他应收款(保险公司赔偿)
    管理费用(无法查明原因)
  贷:待处理财产损溢
所以选项D不正确。
二、银行存款
(一)银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
(1)企业已收,银行未收。
(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)
(2)企业已付,银行未付。
(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)
(3)银行已收,企业未收。
(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)
(4)银行已付,企业未付。
(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)


2.银行存款余额调节表的编制—补记式
【提示】如果没有记账错误,调节后双方的余额应当相等,该余额为企业可以实际动用的余额。
【举例】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
 
 
 

【例题•单选题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业  未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为(    )万元。(2015年)
A.212.3                                              B.225.1
C.205.9                                              D.218.7
【答案】A
【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元),或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。
【例题•多选题】下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有( 。。
A.企业送存支票,银行尚未入账
B.企业开出支票,银行尚未支付
C.银行代付的电话费,企业尚未接到付款通知
D.银行代收货款,企业尚未接到收款通知
【答案】AC
【解析】选项BD导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等 。
(二)核算
设置“其他货币资金”账户。



基账务处理
收到时:
借:其他货币资金
  贷:银行存款等
支付时:
借:××资产等
  贷:其他货币资金
【例题•多选题】下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( 。。(2017 年)
A.存入证券公司指定银行的存出投资款
B.申请银行汇票划转出票银行的款项
C.开具信用证存入银行的保证金款项
D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
【答案】ABCD
【解析】选项A属于存出投资款;选项B属于银行汇票存款;选项C属于信用证保证金存款;选项D属于外埠存款;选项ABCD属于其他货币资金。
【例题•多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有( 。。 (2014 年)
A.银行汇票存款
B.信用卡存款
C.外埠存款
D.存出投资款
【答案】ABCD
【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。
【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(    )。(2013 年)
A.企业销售商品收到商业汇票
B.企业用银行本票购买办公用品
C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户
D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户
【答案】A
【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算,不会引起其他货币 资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算,会引起其他货币资金发生增减变动。
【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当(   )。(2011年)
A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目
【答案】B
【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算 。
【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。(     )(2014 年)
【答案】×
【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科目核算,银行汇票属于其他货币资金。
 

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